《忻州市稅收保障辦法》（以下簡稱《辦法》）于今年5月17日由忻州市人民政府常務(wù)會議通過。《辦法》是我市第一部保障國稅、地稅稅收征管的市級地方性規(guī)范性文件，是我市稅收法治建設(shè)的一個重大突破，也標(biāo)志著我市依法治稅工作將進(jìn)入新的階段。為了方便讀者更好地了解《辦法》，忻州市國家稅務(wù)局和忻州市地方稅務(wù)局針對大家關(guān)心的一些問題進(jìn)行了解讀。
問：《辦法》的制定背景和指導(dǎo)思想是什么？
答：一是解決稅收現(xiàn)實問題的需要。大家知道，稅收是財政收入的主要源泉，對保障我市經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展起著十分重要的作用。加強(qiáng)稅收保障的核心任務(wù)是依法征收，核心目標(biāo)是保障各項稅收應(yīng)收盡收。但是稅收又是一項綜合性工作，不僅需要各級政府的領(lǐng)導(dǎo)和支持，同時需要相關(guān)部門的支持和配合，核心是要解決信息不對稱的問題、管控難度大的問題。從我們現(xiàn)在掌握的情況看，目前確實存在稅收流失現(xiàn)象，其中一個重要原因，就是我們稅務(wù)部門掌握的涉稅信息不完整、不系統(tǒng)，源泉控管困難。因此，這既是依法行政的內(nèi)在要求，更是適應(yīng)新的形勢進(jìn)一步強(qiáng)化稅收征收管理工作的現(xiàn)實需要。在當(dāng)前的情況下，只有建立健全“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、司法保障、社會參與”的稅收保障體系，才能有利于加強(qiáng)稅源控管，維護(hù)稅收秩序，促使納稅人自覺履行納稅義務(wù)，對于保證財政收入，發(fā)揮稅收在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的調(diào)控作用等都具有重要意義。
二是全國全省都在此方面進(jìn)行了探索，有一定的經(jīng)驗可以借鑒。據(jù)我們了解，截至目前，全國至少有16個省、自冶區(qū)、直轄市出臺了稅收保障辦法或意見，其中廣西、福建、湖南、湖北、寧夏、江蘇、重慶、江西、四川等9個省和直轄市出臺了《稅收保障辦法》，其他省和自治區(qū)出臺了《稅收征收協(xié)助意見》。最早是山東省于2003年在全國率先以政府令的形式公布了《山東省地方稅收保障辦法》。2010年將保障辦法上升為《山東省地方稅收保障條例》。這是我國第一部稅收保障方面的地方法規(guī)。2012年9月，湖南省發(fā)布《稅收保障辦法》，這是我國第一部協(xié)同國稅局和地稅局共同實施稅收保障的省級政府規(guī)章。就目前全國情況來看，僅有《山東省地方稅收保障條例》和《海南省地方稅收保障辦法》是地方性法規(guī)，其余均屬于地方性規(guī)章。從這些地方的執(zhí)行情況看，為推進(jìn)地方依法治稅、強(qiáng)化稅源管控、優(yōu)化納稅服務(wù)，起到了積極的促進(jìn)作用。
從我省情況看，省政府已起草了《山西省稅收保障辦法（征求意見稿）》，目前正在征求意見中。同時，2014年1月朔州市政府辦下發(fā)了《稅收保障辦法》，實施效果較好。
三是大數(shù)據(jù)和“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代特征，核心就是實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、共同治理。2014年黨的十八屆四中全會審議通過了《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》，為法治中國的建設(shè)繪就了新的藍(lán)圖，2015年修改并已經(jīng)施行的《中華人民共和國立法法》更明確了“稅收法定”的立法原則，在依法治國、依法治稅的大背景下，《辦法》是以十八屆四中全會精神為指導(dǎo)思想，按照《立法法》立法原則，以促進(jìn)忻州市經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展為落腳點而制定實施的。
問：《辦法》的目的和意義何在？
答：直接來說，《辦法》的出臺有以下目的：一是減少稅款流失，實現(xiàn)應(yīng)收盡收。也就是說，本《辦法》的出臺，有利于加強(qiáng)稅種管理，促進(jìn)稅收收入增長，有利于加強(qiáng)稅源監(jiān)控，提高稅收征管質(zhì)量和效率。二是為市場建立一個公平競爭的環(huán)境，防止劣幣逐良幣。三是推進(jìn)誠信體系建設(shè)。規(guī)范稅收保障的內(nèi)容，進(jìn)一步明確各保障主體的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，對構(gòu)建社會誠信體系建設(shè)具有強(qiáng)大的推動作用，從而形成完整的稅收法律體系。四是提高政府各部門的共治能力。建立稅收保障體系是有效防止稅收流失、保障財政收入持續(xù)穩(wěn)定增長的現(xiàn)實需要，是深化國地稅征管體制改革、實現(xiàn)信息管稅的重要措施，是更好貫徹落實稅收政策法規(guī)、全面推進(jìn)稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求。
問：《辦法》是否符合相關(guān)法律的規(guī)定？
答：《稅收保障辦法》制定符合征管法規(guī)定，符合地方立法權(quán)限。在法律依據(jù)上，主要以《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（國務(wù)院第362號令）和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律和行政法規(guī)為基礎(chǔ)，同時也符合《中華人民共和國立法法》的立法精神和立法權(quán)限規(guī)定。在實踐依據(jù)上，稅收保障也是基于我市稅收保障工作實踐的需要。
問：《辦法》的基本內(nèi)容有哪些？
答：本《辦法》按照邏輯體系劃分，大致有七方面內(nèi)容，一是總則部分，為1條-4條；二是稅收管理部分，為5條-8條；三是稅收協(xié)助部分，為9條-18條；四是稅收服務(wù)部分，為19條-21條；五是稅收監(jiān)督部分，為22條-23條；六是法律責(zé)任部分，為24條-26條；七是附則部分，為27條-28條，內(nèi)容共28條。
問：《辦法》的適用范圍是什么？
答：《辦法》作為忻州市人民政府制定的地方性規(guī)范性文件，其空間效力及于我市范圍內(nèi)的各級人民政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及與稅收相關(guān)的部門、單位和個人進(jìn)行稅收管理、稅收協(xié)助、稅收服務(wù)、稅收監(jiān)督等活動，均應(yīng)遵守本辦法的規(guī)定。
問：《辦法》第三條第四款為何規(guī)定了“街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府應(yīng)當(dāng)建立協(xié)助稅收工作機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府協(xié)助稅收工作的指導(dǎo)”？
答：從目前我市稅款征收的實際工作來看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府和街道辦事處等政府派出機(jī)構(gòu)掌握大量的基礎(chǔ)性涉稅信息。本《辦法》是在結(jié)合我市實際并參照其他省、市立法先例的基礎(chǔ)上，設(shè)定鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處的稅收協(xié)助義務(wù)，能更好地協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳稅款，保障稅收收入。
問：《辦法》第六條為何規(guī)定建立政府經(jīng)濟(jì)信息平臺，職能部門統(tǒng)一在信息共享平臺上發(fā)布各自監(jiān)管信息，實現(xiàn)部門信息交換？
答：在現(xiàn)行稅收征收體制下，稅種多，稅源分散，征管難度大，大量的涉稅信息掌握在包括經(jīng)濟(jì)主管部門在內(nèi)的第三方手中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在需要相關(guān)部門提供協(xié)助時也缺乏法律依據(jù)，難以全面、及時、準(zhǔn)確地了解和掌握大量涉稅信息，征納雙方信息不對稱，影響了稅收征管和納稅遵從。通過《辦法》明確規(guī)定建立全市政府經(jīng)濟(jì)信息平臺，使稅務(wù)機(jī)關(guān)在獲取涉稅信息方面有了制度保障，充分取得稅源信息，將涉稅信息用于稅收征管過程，將大大提高稅源管控力度，提升稅收征管能力，保障稅收收入。同時，其他單位和部門也可以通過涉稅信息傳遞交換，獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的相關(guān)信息，也為其開展本職工作起到促進(jìn)作用。
問：《辦法》第九條規(guī)定的有關(guān)的涉稅信息具體包括那些內(nèi)容？
答：《辦法》第九條規(guī)定的涉稅信息具體包括但不限于以下內(nèi)容：市場主體資格信息，主要包括企業(yè)、個體工商戶注冊登記等市場主體的信息；專業(yè)資質(zhì)信息，主要包括工程施工資質(zhì)、房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)、各類教育、醫(yī)療資質(zhì)等需要行業(yè)主管部門批準(zhǔn)才能進(jìn)行相關(guān)活動的專有領(lǐng)域或業(yè)務(wù)方面的信息；市場交易信息，主要包括土地權(quán)屬交易、出讓金繳納、新建商品房銷售、公共資源交易等市場主體在進(jìn)行市場交易過程中產(chǎn)生的行政審批、備案等需報送行業(yè)主管部門掌握的信息；產(chǎn)權(quán)登記信息，主要包括股權(quán)變更登記、房地產(chǎn)權(quán)屬登記、專利權(quán)等財產(chǎn)、權(quán)益登記、變更等信息。
問：《辦法》對稅收協(xié)助主要規(guī)定了哪些內(nèi)容？
答：《辦法》第九條至第十八條對稅收協(xié)助的具體內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)定。明確了縣級以上人民政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)履行涉稅行政協(xié)助義務(wù)。從“三證合一”、個體工商戶以及其他組織的設(shè)立、變更、注銷登記；房屋所有權(quán)證書、土地權(quán)利證書、車輛營運(yùn)證的發(fā)放、變更、注銷；房地產(chǎn)項目施工許可、商品房預(yù)售許可和采礦、交通、水利等建筑工程許可以及文化經(jīng)營許可證書發(fā)放；土地出讓轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)交易；建設(shè)工程項目招標(biāo)投標(biāo)、中標(biāo)合同簽訂、建設(shè)資金投入及工程款撥付、外來建筑施工企業(yè)備案；固定資產(chǎn)投資、技術(shù)改造、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓以及企業(yè)破產(chǎn)清算、資產(chǎn)拍賣；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，技術(shù)合同認(rèn)定登記；商業(yè)性的文藝演出、體育比賽，社會力量辦學(xué)；其他事項產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)提供的涉稅信息等十一方面明確了各個部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體工作內(nèi)容，加大了政府部門間的合作力度，使得稅收征收更加便利，從而保障了國家稅收征收這一工作的完成。
問：《辦法》為何規(guī)定“在同級政府的支持下，建立國稅、地稅合作模式，拓展聯(lián)合辦稅業(yè)務(wù)”？
答：按照我國現(xiàn)行的稅收征管體制，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)屬于兩個獨(dú)立的稅務(wù)行政執(zhí)法主體，在分工和管轄范圍上雖有不同，但都執(zhí)行統(tǒng)一的稅收法律和法規(guī)，都是依法履行稅收征管職責(zé)。《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第十條規(guī)定：“國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代碼，信息共享。稅務(wù)登記的具體辦法由國家稅務(wù)總局制定?！薄秶叶悇?wù)局地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（2.0版）》也對合作的內(nèi)容和具體事項提出了要求。加強(qiáng)國稅、地稅機(jī)關(guān)溝通、協(xié)作，建立信息互聯(lián)互通機(jī)制，有利于共享涉稅信息，提高涉稅信息利用率，降低稅收征管成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，是貫徹落實《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則關(guān)于部門信息共享規(guī)定的內(nèi)在要求。
問：《辦法》規(guī)定的委托代征是什么？為何規(guī)定的比較原則？
答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第四十四條的規(guī)定，委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員對零星分散和異地繳納的稅收進(jìn)行代征，即受托單位和人員需按照委托代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款?！掇k法》規(guī)定委托代征是對《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則關(guān)于委托代征的重申，同時由于國家稅務(wù)總局制定了《委托代征管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第24號）對委托代征的內(nèi)容、方式、法律責(zé)任等予以了較為明確的規(guī)定，因此《辦法》對委托代征予以比較原則性的規(guī)定。
問：《辦法》對納稅服務(wù)都規(guī)定了哪些內(nèi)容？
答：《辦法》第十九條至第二十一條對納稅服務(wù)的相應(yīng)內(nèi)容作出了規(guī)定。其中：第十九條明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅法宣傳，為納稅人提供政策咨詢、納稅輔導(dǎo)、辦稅指南、權(quán)利救濟(jì)等服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供納稅服務(wù)不得收取費(fèi)用，不得變相增加納稅人的負(fù)擔(dān)。第二十條明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全政務(wù)公開制度，公開稅收政策、辦稅程序、服務(wù)規(guī)范、減免退稅、權(quán)利救濟(jì)以及納稅人信用等級評定等事項，依法保障納稅人的稅收知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)。第二十一條明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建稅收誠信納稅體系建設(shè)，建立健全納稅信用制度，做好納稅人納稅信息采集、納稅信用評定和公布等工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)與政府經(jīng)濟(jì)信息平臺的數(shù)據(jù)交換共享，結(jié)合社會信用體系建設(shè)，在平臺統(tǒng)一公布納稅人的納稅信用等級狀況，依法向有關(guān)部門提供需要的涉稅信息數(shù)據(jù)。
問：《辦法》為何強(qiáng)調(diào)了對稅收執(zhí)法的社會監(jiān)督？
答：《辦法》第二十二條明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全社會監(jiān)督機(jī)制，接受納稅人、新聞媒體和社會團(tuán)體對稅收征管工作的評議和監(jiān)督。強(qiáng)調(diào)納稅人、新聞媒體和社會團(tuán)體對稅收執(zhí)法的監(jiān)督，即社會監(jiān)督，是因為社會監(jiān)督具有反應(yīng)速度快、傳播范圍廣、影響大等特點，稅務(wù)機(jī)關(guān)廣泛接受社會監(jiān)督和評議，有助于發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法過程中存在的問題，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，及時解決征納過程出現(xiàn)的矛盾，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。
問：《辦法》在法律責(zé)任方面都做了哪些規(guī)定？
答：針對有關(guān)部門和單位無正當(dāng)理由不提供涉稅信息或不履行稅收協(xié)助義務(wù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)及有關(guān)部門和單位未履行涉稅信息保密義務(wù)或濫用涉稅信息、稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員在稅收執(zhí)法過程中的違法行為可能承擔(dān)行政責(zé)任或刑事責(zé)任的情形。通過明確法律責(zé)任，一方面增加了《辦法》的威懾作用，有利于稅收保障工作的順利開展，另一方面《辦法》明確了相關(guān)稅收保障責(zé)任人的法律責(zé)任，使得《辦法》的可操作性更強(qiáng)。
（責(zé)任編輯：李冬梅）
晉公網(wǎng)安備 14090202000008號 
